根据《中华人民共和国增值税法》《中华人民共和国增值税法实施条例》《财政部 税务总局关于发布<境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法>的公告》（2026年第28号）有关规定，自2026年11月1日起，对于符合政策规定的应税劳务，学校作为法定扣缴义务人，应当按照税收相关规定，依法履行增值税及附加税费代扣代缴义务。
一、政策执行时间
自2026年11月1日起，学校向校外人员支付劳务费时，需按照新政策执行。
2026年1月1日至10月31日期间已经提交报销的按原规定执行。
二、适用范围
符合规定的应税交易主要包括境内自然人提供的七大服务类型：研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务等。具体范围，按照《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号）执行。后续相关政策调整的，按照调整后的政策执行。学校常见相关业务场景举例可参照下表，学校符合规定的业务场景包括但不仅限于表格内容。
序号 |
服务类型 |
学校典型场景举例 |
1 |
研发服务 |
横向课题技术开发、联合研发等 |
2 |
软件服务 |
软件定制开发、系统维护等 |
3 |
设计服务 |
校园规划设计、视觉设计等 |
4 |
咨询服务 |
专家咨询费、评审费、论证费等 |
5 |
广播影视节目（作品） 制作服务 |
宣传片制作、视频摄制等 |
6 |
文化服务 |
文艺演出、文化活动策划等 |
7 |
教育服务 |
专家讲课费、讲座费、培训费、答辩费、命题费、阅卷费、面试费、考务费等 |
三、计税规则
1.起征点
根据现行有关规定，在现行优惠期内，当次（日）销售额达到起征点1000元，需扣缴增值税。一日内发生多次交易的，按日累计合并计算；未达到1000元的，不扣缴增值税，但仍需按规定向主管税务机关办理申报。后续相关政策如有调整的，按照调整后的政策执行。
2.征收率
增值税：3%征收率，2027年12月31日前，减按1%征收。
城市维护建设税：市区税率为7%，2027年12月31日前，减半征收，即3.5%。
教育费附加及地方教育附加：分别为3%、2%，2027年12月31日前，减半征收，即1.5%和1%。单人月不超过人民币10万元的，目前免征。
按现行税率，相关税额计算可参照如下：
应扣缴增值税=不含税销售额×规定征收率（1%）
应扣缴城市维护建设税=应扣缴增值税×3.5%
应扣缴教育费附加和地方教育附加=应扣缴增值税×2.5%（月销售额不超过10万元的免征）
温馨提醒：
1.上述税率后续如有政策调整，按调整后的政策执行。
2.劳务报酬仍需按规定预扣预缴个人所得税，个人所得税税率不变。
财务处
2026年11月3日
